Гид предпринимателя:

Вы выбрали патентную систему налогообложения


Специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды деятельности

С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется новой гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ, которая заменила действовавшую ранее ст. 346.25.1 НК РФ.

Кто может стать налогоплательщиком?

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в НК РФ, вправе перейти на патентную систему налогообложения.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников , в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период 15 человек.

Расчет стоимости патента:

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Стоимость патента определяется как 6% ставка потенциально возможного дохода от соответствующего вида деятельности, и устанавливается  на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения. 

Сроки и порядок оплаты  патента:

Предусмотрен разный порядок уплаты патента в различных случаях:

1. Если  срок патента меньше шести месяцев - налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. 

2. Если срок, на который выдан патент более шести месяцев - в данный срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода. 

При этом налоговый период заканчивается в последний день действия патента либо в день досрочного прекращения предпринимательской деятельности, указанный в соответствующем заявлении (ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая декларация в налоговые органы не представляется.

При нарушении условий применения патентной системы налогообложения, а также при неоплате (неполной оплате) стоимости патента в установленный срок, индивидуальный предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения  и перешедшим на общий режим с начала налогового периода.

Преимущества:

Особенности:

  • может использоваться только индивидуальными предпринимателями;

  • существенное ограничение количества наемных работников (до 5 человек)

  • существенное ограничение видов деятельности, осуществляя которые предприниматель может перейти на УСН на основе патента;

  • наличие обязанности ведения учета доходов

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В настоящее время на рассмотрении в Государственной Думе находится проект федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (принят в первом чтении 17 мая). Ключевой момент – помимо отмены ЕНВД с 1 января 2014 года, законопроект содержит меры по совершенствованию условий применения патента:

- патентная система налогообложения вводится как самостоятельный налоговый режим (сейчас является разновидностью УСН);

- с 5 до 10 человек увеличивается средняя численность наемных работников, которых вправе привлекать индивидуальный предприниматель при применении патентной системы налогообложения;

- уточняется перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальных предприниматель вправе использовать патент (в частности, впервые включены объекты нестационарной торговой сети, а также розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, и  объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов) и др.