Гид предпринимателя:

Вы остались на общем режиме налогообложения

Предусматривает уплаты всех общеустановленных налогов, предусмотренных для организации и/или индивидуального предпринимателя

Налогоплательщики, не применяющие специальные режимы налогообложения, обязаны исчислять и уплачивать налоги, установленные налоговым кодексом РФ

Налогоплательщики, не применяющие специальные режимы налогообложения, обязаны исчислять и уплачивать налоги, установленные налоговым кодексом РФ.

К основным видам налога исчисляемых и уплачиваемых организациями, находящимися на общей системе налогообложения, относятся следующие налоги:

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций

- налог на добавленную стоимость;

- налог на доходы физических лиц


Помимо этого:

- налогоплательщик занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров уплачивают так же акцизные сборы (глава 22 НК РФ);

- имеющие в собственности, на праве постоянного (бессрочного) владения, либо пожизненного наследуемого владения земельные участки - налог на землю (гл. 31 НК РФ);


При осуществлении некоторых видов деятельности, либо владении определенного вида имущества, могут так же уплачиваться:

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.2 НК РФ);

- водный налог (глава 25.2 НК РФ);

- налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

- транспортный налог (глава 28 НК РФ);

- налог на игорный бизнес (глава 29 НК РФ)

 

Рассмотрим основные виды наиболее распространенных налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ):

- организации;

- лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

 

Освобождение от уплаты налога (ст. 145 НК РФ):

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение от НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) таких компаний без учета налога не превысила 2 000 000 рублей.

Однако освобождение не распространяются на тех, кто реализует подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 НК РФ и на налогоплательщиков, обязанность по уплате НДС у которых возникает в связи с ввозом товара на территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган до 20 числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение, соответствующее письменное уведомление и подтверждающие документы (перечень приведен в п. 6 ст. 145 НК РФ).

При этом, организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в связи с превышением указанного уровня выручки, либо началом реализации подакцизных товаров.


Что подлежит налогообложению (ст. 146 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации. При этом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе так же признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров натерриторию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.


Что не подлежит налогообложению (п. 2 ст. 146 НК РФ, ст. 149 НК РФ)

Перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС приведен в п. 2 ст. 146 НК РФ. В частности, к таким операциям не относятся хозяйственные операции, не имеющие природы реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (например, передача имущества в качестве вклада в уставный капитал, выдача займов и прочее), а так же ряд льготируемых хозяйственных операций.

Помимо этого, налогообложению НДС не подлежит реализация ряда товаров (работ, услуг), полный перечень которых приведен в ст. 149 НК РФ.


Ставки налога (ст. 164 НК РФ)

НДС исчисляется и уплачивается по следующим ставкам:


1. 0%

По ставке 0% исчисляется НДС по операциям, полный перечень которых приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ.

К таким операциям, например, относятся:

-  операции по реализации товаров, вывезенных таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

2.  10%

По ставке 10% осуществляется налогообложение операций, полный перечень которых приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ.


К таким операциям, в частности относятся:

- реализация ряда продуктов питания;

- реализация ряда товаров для детей;

-  реализация некоторых печатных изданий;

- реализация ряда медицинских товаров отечественного и иностранного производства;


3.  18%

В остальных случаях налогообложение производится по ставке 18%.


Порядок исчисления налога (ст. 167 – 177 НК РФ)

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, безвозмездно передаваемого имущества и иных объектов налогообложения, перечисленных ранее.

При этом операции облагаемые НДС по разным ставкам учитывается раздельно.

Начисление налога происходит в момент наступления одной из двух наиболее ранних дат:

- момент отгрузки (передачи) товара, либо перехода права собственности на него (в отношении работ и услуг – дата их приемки заказчиком);

- момент получения оплаты (в том числе частичной. В этом случае НДС исчисляется исходя из суммы полученных денежных средств, путем умножения полученной денежной суммы на коэффициент равный 1/х, где х – ставка НДС по предоплачиваемым товарам, работам, услугам, имущественным правам и пр.).

В момент начисления НДС, налогоплательщик обязан выставить счет-фактуру.

Сумма исчисленного налога может уменьшаться на так называемые налоговые вычеты.


В целях налогообложения НДС, к налоговым вычетам относятся:

- суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.


При этом, существенными условиями для принятия НДС предъявленного налогоплательщику к вычету являются следующие:

товар (работы, услуги), имущественные права должны быть оприходованы у налогоплательщика;

- на данные товары (работы, услуги), имущественные права у налогоплательщика должен быть счет-фактура (а в случае перемещения товаров через таможенную границу РФ – документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне).

- указанные товары (работы, услуги), имущественные права должны использоваться в деятельности, подлежащей налогообложению НДС.

Сумма налога определяется как разность между исчисленным налогом и налоговыми вычетами в отношении каждого вида деятельности, облагаемого НДС по разным ставкам.

Размер общей величины налога определяется как сумма полученных налогов, исчисляемых по разным ставкам.  В случае превышения размера вычета над суммой исчисленного налога, вычет (либо его неиспользованный остаток) в течение 3 лет может быть перенесен на следующие налоговые периоды (п. 2 ст. 173 НК РФ).


Порядок уплаты налога

Налоговым периодом по НДС является квартал, что означает, что НДС исчисляется и уплачивается ежеквартально.

Налоговая декларация и уплата НДС осуществляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом), т.е. до 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

 

Налог на прибыль организаций (НнП)

Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ):

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.


Что подлежит налогообложению (ст. 247 НК РФ)

Объектом налогообложения для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

 

Доходы (ст. 248 – 250 НК РФ)

К доходам, в целях налогообложения НнП, относятся:

 

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2) внереализационные доходы.


К внереализационным доходам относятся, например:

- доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникшей при отклонении курса при приобретении (продажи) валюты от курса, установленного ЦБ; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если это не является основным видом деятельности; от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, если это не является основным видом деятельности и др.

При этом к доходам не могут быть отнесены, например, денежные средства, полученные в рамках кредитного договора или договора займа, (полный перечень приведен в ст. 251 НК РФ).

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.


Необлагаемые доходы (ст. 251 НК РФ)

Доходы не подлежащие налогообложению НнП перечислены в ст. 251 НК РФ. К ним, например, относятся следующие доходы:

- в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации; в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа; в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов); в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов и др.


Расходы (ст. 252 - 269)

К расходам,  в целях налогообложения НнП, относятся:

1) Расходы, связанные с производством и реализацией, например:

- расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

- расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

- расходы на освоение природных ресурсов и др.

2) Внереализационные расходы, например:

- расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

- расходы на услуги банков и пр.

 

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ)

Расходы, не учитываемые в качестве расходов для целей налогообложения НнП перечислены в ст. 270 НК РФ. К ним, например, относятся расходы:

- в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

- в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисл