Гид предпринимателя:

Вы выбрали ЕСХН

Специальный налоговый режим, предусмотренный для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Единый сельскохозяйственный налог - Глава 26.1 НК РФ

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Глава 26.1 НК РФ

Кто может стать налогоплательщиком?

Как следует из названия данного режима налогообложения, он может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, по сельскохозяйственными производителями понимаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Помимо этого, сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются: рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников не превышает за год 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за год не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Что платится?

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, перечень расходов является ограниченным (закрытым).

Ставка налога – 6% от величины доходов, уменьшенных на величину расходов.

Что заменяет?

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и  по операциям с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество организаций.

Так же налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах и играх, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ, дивидентов, некоторых иных), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Так же налогоплательщики – индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Отчетный и  налоговый период

Отчетным периодом признается полугодие

Налоговым периодом признается год.

Сроки и порядок уплаты налога

По окончанию отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа (исходя из фактически полученных за полугодие доходов) и уплачивает не позднее 25 дней с момент окончания отчетного периода (полугодия).

По окончанию налогового периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает оставшуюся часть налога одновременно с подачей налоговой декларации (не позднее 31 марта года, следующего за окончившемся налоговым периодом).

С более подробной информацией о приеме декларации по ЕСХН можно ознакомиться на Справочно-информационном портале "ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ".